徐善燧 劉麗峰

　　黨的二十屆三中全會(huì)把構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制擺在突出位置，提出“堅(jiān)持致力于為非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境和提供更多機(jī)會(huì)的方針政策”，這為民營(yíng)企業(yè)的壯大與發(fā)展提供了扎實(shí)保障。寧波是優(yōu)質(zhì)民營(yíng)企業(yè)的“大本營(yíng)”，民營(yíng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展是寧波地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“晴雨表”。2023年9月召開的全市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展大會(huì)指出，民營(yíng)企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“主力軍”、科技創(chuàng)新的“主引擎”、吸納就業(yè)的“主渠道”、引領(lǐng)風(fēng)尚的“主群體”，要始終保持歷史主動(dòng)和戰(zhàn)略定力，進(jìn)一步把握方向、認(rèn)清形勢(shì)，堅(jiān)定高質(zhì)量發(fā)展的信心決心。民營(yíng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需要靈活且規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理，其中內(nèi)部審計(jì)工作是風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段。

　　2022年度浙江民營(yíng)企業(yè)百強(qiáng)榜中有18家寧波企業(yè)，2022年度寧波營(yíng)收和市值雙超百億的上市公司有16家，兩榜中有6家企業(yè)重復(fù)。寧波市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)按比例選定其中的15家頭部民營(yíng)企業(yè)，就內(nèi)部審計(jì)工作展開專題調(diào)研。結(jié)合調(diào)查研究結(jié)果，課題組總結(jié)形成了寧波頭部民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的亮點(diǎn)。

　　一是起步早、基礎(chǔ)實(shí)、發(fā)展快。雅戈?duì)柤瘓F(tuán)從1995年10月起主動(dòng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的樣板。接受調(diào)研的15家企業(yè)中，有10家開展內(nèi)部審計(jì)當(dāng)年度營(yíng)業(yè)收入在10億元上下，“10億元”現(xiàn)象值得廣大民營(yíng)企業(yè)關(guān)注。開展內(nèi)部審計(jì)沒有法律強(qiáng)制規(guī)定，都是企業(yè)自主、自發(fā)行為，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要不斷發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，形成了扎實(shí)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)。寧波民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度后，加大建設(shè)力度、不斷拓寬審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，雅戈?duì)柛�是提出�?ldquo;內(nèi)部審計(jì)無禁區(qū)”的創(chuàng)新理念。

　　二是目標(biāo)明、工作專、模式新。寧波民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和管理特點(diǎn)，形成了明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。寧波民營(yíng)企業(yè)的實(shí)干精神，促使其內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)指引下，采用各種方式開展相應(yīng)的專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)工作。目標(biāo)明確、工作專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作展開之后，形成了頭部民營(yíng)企業(yè)各具特色的內(nèi)部審計(jì)模式，如雅戈?duì)柕?ldquo;全面審計(jì)+全過程審計(jì)”模式、方太集團(tuán)的跳出監(jiān)督視角的服務(wù)型審計(jì)模式、舜宇光學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式、海天國(guó)際的海外審計(jì)模式等。

　　三是手段新、流程順、制度全。寧波頭部民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，針對(duì)各自目標(biāo)明確、界限清晰的審計(jì)內(nèi)容，因地制宜采用最新的審計(jì)方法和手段。如方太集團(tuán)推廣的編碼化動(dòng)態(tài)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)庫，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施的全過程內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有重大意義；舜宇集團(tuán)形成了常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化、智能化的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；雅戈?duì)柤瘓F(tuán)建立了基于中臺(tái)技術(shù)研發(fā)的銷售端全天候數(shù)據(jù)預(yù)警系統(tǒng)等。經(jīng)過多輪次的循環(huán)完善，較早開展內(nèi)部審計(jì)工作的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)形成了自成體系、運(yùn)行流暢的內(nèi)部審計(jì)流程。

　　面對(duì)共同富裕和高質(zhì)量發(fā)展的新要求，寧波民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還有不小的提升空間。

　　一是逾1萬家規(guī)上民營(yíng)企業(yè)中設(shè)立并實(shí)質(zhì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的不到3%，“紅點(diǎn)”與“萬綠”的比例可見一斑；同時(shí)，課題組定義的寧波頭部民營(yíng)企業(yè)實(shí)質(zhì)性內(nèi)部審計(jì)覆蓋面也不到50%。二是內(nèi)審發(fā)展速度慢，一些頭部民營(yíng)企業(yè)受限于各種因素，僅根據(jù)證券監(jiān)管政策的要求在名義上設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、配備專業(yè)審計(jì)人員。三是多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期處于財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程審計(jì)這一初級(jí)階段，缺乏轉(zhuǎn)型的意愿或動(dòng)機(jī)。四是很多民營(yíng)企業(yè)在計(jì)劃開展遠(yuǎn)程審計(jì)和智慧審計(jì)時(shí)遇到了困難，首先是投入資金掣肘，使民營(yíng)企業(yè)開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型的動(dòng)力受到了壓制；其次是原有系統(tǒng)整合難，跨行業(yè)收購后不同行業(yè)的主要信息系統(tǒng)存在較大差異，無法將制造業(yè)的信息化強(qiáng)加給醫(yī)院、學(xué)校等。

　　當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境，在市場(chǎng)、資金、技術(shù)、人才等方面遭遇重重挑戰(zhàn)。同時(shí)，傳統(tǒng)治理結(jié)構(gòu)下粗放的內(nèi)部管理環(huán)境，也導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力存在缺陷。地方政府如何鼓勵(lì)廣大民營(yíng)企業(yè)克服困難、闊步前進(jìn)，合理引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控，改善內(nèi)部管理水平，值得高度重視。